주식증여계약서 작성법과 증여세 신고 기준

주식증여계약서의 필수 기재 항목

가족 간 주식 증여는 단순히 주식을 옮기는 행위가 아니라 법적 효력이 있는 재산의 이전입니다. 증여계약서는 추후 국세청의 소명 요구에 대비하는 가장 강력한 증거 자료입니다.

계약서에는 반드시 증여자와 수증자의 인적 사항, 증여 대상 주식의 종목명, 발행회사, 주식 수량, 증여가액, 증여 일자를 명시해야 합니다. 특히 증여 일자는 증여세 계산의 기준이 되는 '평가기준일'을 결정하므로 정확한 날짜를 기재하는 것이 핵심입니다.

계약서 하단에는 양측이 서명 또는 날인하고, 공증을 받아두면 증여 사실에 대한 객관적 입증력이 높아져 세무 조사 시 유리합니다.

비상장주식 평가의 기준과 주의사항

상장주식과 달리 비상장주식은 매일 거래가가 정해져 있지 않습니다. 따라서 상속세 및 증여세법상 '보충적 평가 방법'을 적용하여 가치를 산정해야 합니다.

일반적으로 순자산가치와 순손익가치를 가중평균하여 계산하는데, 이는 기업의 재무제표 상태에 따라 평가액이 크게 달라집니다. 최근 3년간의 순손익과 현재 자산 상태가 반영되므로, 과거 결산 재무제표를 바탕으로 평가액을 산출하십시오. 만약 법인이 부동산 과다 보유 법인(자산의 50% 이상이 부동산인 경우)에 해당한다면 평가 방식이 더욱 까다로워지므로 사전에 세무사와의 상담을 통해 정확한 주당 가치를 도출하는 과정이 필요합니다.

증여세 신고 기한과 납부 방법

주식 증여를 마쳤다면 증여받은 날이 속한 달의 말일부터 3개월 이내에 반드시 증여세 신고를 완료해야 합니다. 예를 들어 5월 15일에 주식을 증여받았다면 8월 31일까지가 신고 기한입니다.

신고 기한 내에 자진 신고 및 납부하면 전체 산출세액의 3%를 공제해주는 신고세액공제 혜택을 받을 수 있습니다. 신고 시에는 주식증여계약서 사본, 주식등변동상황명세서, 증권계좌 거래 내역서, 비상장주식 평가 내역서 등을 첨부하여 제출해야 합니다.

만약 기한 내 신고하지 않거나 과소 신고할 경우 가산세가 부과되니 주의하십시오.

증여 공제 한도와 세대생략 할증

증여세 계산 시 거주자 간 증여라면 일정 금액의 증여재산공제가 적용됩니다. 배우자로부터 증여받을 때는 10년간 6억 원, 직계존속으로부터는 5천만 원(미성년자의 경우 2천만 원)까지 공제가 가능합니다.

만약 조부모가 손주에게 직접 주식을 증여하는 '세대생략 증여'를 선택한다면 산출된 증여세액의 30%가 할증된다는 점을 인지해야 합니다. 다만, 세대생략을 통해 미래의 상속세를 줄이는 효과가 커질 수 있으므로, 단기적인 증여세 부담과 장기적인 상속세 절감 효과를 동시에 고려하여 계획을 세우는 게 좋습니다.